强监管新常态趋势下天职国际未来发展挑战机遇并存

8月16日晚间，证监会官网披露的一则行政处罚决定书显示，证监会对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“天职国际”)责令改正，给予警告，没收业务收入约367.92万元，处以约2339.62万元罚款，合计罚没约2707.54万元，并暂停从事证券服务业务6个月。

而事实上，对天职国际的处罚只是当前行业环境的一个缩影。在行业专业人士看来，当前国内会计师事务所面临着两难处境，一方面企业财务造假的隐蔽性、复杂性显著增加，加大了审计业务开展的难度;另一方面，强监管风暴下，众多会计师事务所均面临着被罚的不确定性。

自2021年以来，严监管效应持续发酵，针对会计师事务所的处罚陡然增加。据审计云数据，2021年至2023年，证券业务会计师事务所及注册会计师行政处罚及监管诚信记录数量分别为1769起、2002起和3024起。

进入2024年，截至7月末该数据已达到1841。而就在8月16日当天，又有4家内资会计师事务所同时被证券监管机构行政处罚，从严执法永远在路上，“长牙带刺”的证券监管态势会越来越强。对证券业务会计师事务所的处罚次数、处罚人数、罚没总额，还会上升和增加。

这不仅对审计行业造成了动荡，也对资本市场的其他主体产生了严重影响。

以被暂停证券服务业务为例，一旦事务所受此处罚，就意味着相关企业委托事务所并正在进行的IPO、并购重组等证券业务都将陷入停滞，其中包括大量无责合伙人的业务。委托方要么等待处罚时限过去，要么选择更换会计师事务所。

然而在当前环境下，即便是更换审计机构，委托方也无从得知所更换的事务所是否会在未来被罚。比如此前湖南兵器发布的IPO会计师事务所选聘公告就引发了多方讨论，为了避免IPO进程再次因会计师事务所被处罚而停滞，该公司竟然发布公告要求投标的会计师事务所保证一年内不会受到中国证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格，一旦被罚，需按照已支付费用的两倍进行赔偿。

同时，越来越多委托方在招标会计师事务所时会要求投标方在一定时间内没有受到行政处罚的记录。例如中国进出口银行2023年-2025年年审会计师事务所采购项目在招标时就提出了特殊资格要求，其中包括“近3年内无因违法违规行为被财政部、省级财政部门给予没收违法所得、罚款、暂停执行部分业务等行政处罚，未被财政部、省级财政部门给予警告两次以上。”

企业求稳之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政处罚零记录”的会计师事务所已寥寥无几，且2024年才刚刚过半，审计行业内部盛传本月底还将有新的暂停处罚落地，甚至暂停或更重处罚则还有多家。如此前后两头堵，很有可能导致未来资本市场面临无合格会计所可聘的窘境。

不过长远来看，严监管带来的短期阵痛也有助于会计师事务所行业未来的健康发展，对推动会计师事务所不断进行内部管理优化、专业水平提升有着重大意义。

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